Opções de ações tributadas no canadá

A tributação das opções de estoque precisa ser repensada?

Os liberais querem limitar a redução de impostos sobre opções de ações, uma sugestão que preocupa alguns empresários canadenses.

Susan Noakes · CBC News Primeiro publicado: 08 de março de 2018 às 5:00 da manhã ET.

Última atualização: 08 de março de 2018 às 5:00 da manhã ET "data-initial-position =" bottom "data-arrow =" falso "dados-close-trigger = dados" clique "-max-width =" 470px "title = "Primeira publicação: 08 de março de 2018 às 5:00 da manhã Última atualização: 08 de março de 2018 às 5:00 da manhã" "8 de março de 2018.

O CEO da Shopi, Tobi Lütke, disse que seu negócio não poderia ter prosperado sem usar opções de ações como compensação. (Paul Chiasson / Canadian Press)

A promessa liberal de mudar a taxa de tributação das opções de compra de ações está recebendo um retorno das empresas, principalmente o setor de inovação, que dizem que a taxa mais baixa encoraja um espírito empreendedor.

Em sua campanha eleitoral no ano passado, os liberais propuseram estabelecer um limite de US $ 100.000 no valor de ganhos em ações que qualquer indivíduo poderia reivindicar a uma taxa de imposto preferencial.

Citando os números do Departamento de Finanças que mostram a quebra de impostos custam Ottawa $ 750 milhões por ano, os liberais apontam para 8.000 canadenses de renda muito alta que deduzem uma média de US $ 400.000 de seus rendimentos tributáveis ​​através de opções de compra de ações. Poucos canadenses se oporiam a uma maior taxa de imposto para os assalariados muito altos.

As opções de ações são tributadas como se fossem ganhos de capital, com metade da diferença entre o preço da opção e o valor de mercado da ação tributável no ano em que um indivíduo exerce a opção. Isso é um imposto muito mais baixo do que pagar se eles receberam salário ou bônus equivalente.

"A única coisa em que as opções de ações são boas são executivos - ruim para as empresas, ruim para os acionistas, ruim para os trabalhadores, ruim para a prosperidade e para o país". - Roger Martin, ex-reitor da Rotman School of Management.

A comunidade tecnológica, as empresas de biotecnologia e o setor de mineração junior estão totalmente chorando contra qualquer mudança.

"Em muitos casos, os diretores dessas empresas não se pagam", disse Rod Thomas, presidente da Prospectors & amp; Associação de Desenvolvedores do Canadá.

"Em um mundo perfeito, as opções estão lá e, se você tiver sucesso, é aí que você faz seus ganhos".

E enquanto todos os arranjos de starved com dinheiro sonham em ser o próximo Google, a maioria deles não conseguirá crescer tão grande. É a natureza do empreendedorismo que encoraja as pessoas inovadoras a aguardarem um empreendimento de alto risco, planejando a grande recompensa.

"Parte da cultura"

"É algo que nós tivemos há muito tempo. É apenas parte da cultura da pequena empresa, na verdade, porque eles não podem pagar grandes salários - eles não têm os meios para fazer isso. As opções de concessão são de um jeito de compensar ", disse Thomas.

Rod Thomas, do Prospectors & amp; Associação de Desenvolvedores, diz que seu grupo está "muito preocupado" com o plano liberal de mudar as regras de estoque-opção. (PDCA)

O CEO da Shopify, uma moderna e tecnológica empresa de tecnologia de Ottawa, disse ao governo federal que a proposta de mudar as regras prejudicaria a inovação.

"Teria sido mais difícil construir o Shopify com a tributação como a proposta", disse Tobi Lütke.

Thomas disse que se o governo federal insiste em mudanças, deveria considerar o tratamento de grandes empresas geradoras de receita de forma diferente dos pequenos empreendedores.

"O que você pode considerar fazer é aplicar um boné para as grandes corporações. Você poderia diferenciar entre as empresas de capital de risco que estão famintas por capital e talento e têm isso como uma classe separada", disse ele.

"Eu não acho que nenhum governo quer sufocar a inovação no Canadá".

Sistema atual 'indefensável'

Enquanto algumas vozes estão discutindo a necessidade de repensar a proposta de tributação das opções de ações, há outros argumentos para prosseguir com uma mudança - entre eles, a evidência de que a compensação de estoque-opção não é boa para as empresas e pode até levar a um risco estilo de gestão.

A esmagadora maioria das empresas que oferecem opções de ações não são mineiros júnior nem iniciantes tecnológicas, mas grandes empresas listadas que podem pagar suas pessoas seniores em dinheiro. E a maioria dos que se beneficiam são executivos altamente remunerados.

Roger Martin, ex-reitor da Rotman School of Management, chama a redução de impostos atual para as opções de ações "indefensáveis". (Roger Martin)

Não só esses melhores ganhadores são recompensados ​​generosamente, eles pagam menos impostos nas opções do que se fossem pagos em dinheiro ou um bônus.

Roger Martin, ex-reitor da Rotman School of Management da Universidade de Toronto, chama o sistema atual de compensação de opção de estoque "indefensável".

Ele disse que ignora os benefícios da política pública de ter uma taxa de imposto mais baixa sobre ganhos de capital.

"Nós queríamos que as pessoas tomassem seu dinheiro suado e, ao invés de gastá-lo, investir em uma parcela de estoque. Nós dissemos, isso é suficientemente bom para a economia, que queremos recompensar as pessoas por fazer isso, e vamos fazer o imposto sobre ele mais baixo do que seria de outra forma ", disse Martin.

"Esses executivos não estão tirando dinheiro de seus bolsos para investir em ações e, em seguida, pagar ganhos de capital. Esta é simples e simples remuneração executiva".

"Ruim para as empresas, ruim para os acionistas

Martin foi, junto com o investidor Warren Buffett, oponente proeminente de qualquer tipo de compensação baseada em estoque para executivos.

A idéia de que obter ações ou opções de ações como compensação faz com que os CEOs alinhem seus interesses com os da empresa é simplesmente errado, ele argumenta. Não resultou em melhores retornos para as empresas.

O incentivo para o CEO é aumentar as expectativas sobre os ganhos do futuro - não reais - para aumentar os preços das ações e se beneficiar do exercício da opção, diz Martin. Isso pode significar falar sobre a empresa na imprensa, fazer novas aquisições ou usar contabilidade agressiva para inflar as expectativas.

Mas isso não é o mesmo que gerenciar bem a empresa.

"É ruim para as empresas. Gostaria de ver políticas que o desencorajem para as empresas. O único que as opções de ações são boas são executivos - ruim para as empresas, ruim para os acionistas, ruim para os trabalhadores, ruim para a prosperidade e para o país, "Disse Martin.

A idéia de que as ações e as opções de ações eram uma compensação adequada para os principais executivos surgiram de um único artigo de 1976 que argumentava que dar uma compensação baseada em estoque alinhava os interesses de uma empresa e sua alta administração.

A idéia foi encontrada nos EUA e, em 2000, a maioria das maiores empresas do Canadá estavam concedendo opções de compra de ações. Martin diz que as empresas agora fazem isso porque todo mundo faz isso.

Impeça o executivo, poupe a empresa.

Amin Mawani, especialista em impostos da Schulich School of Business da York University, também acredita que Ottawa deve mudar sua abordagem.

Ele defende a tributação de opções de ações como se fossem dinheiro ou dinheiro de bônus, na taxa de imposto marginal da pessoa que os recebe, mas permitindo que as empresas deduzam o custo das opções, como os custos de folha de pagamento.

"Se a empresa receber a dedução, a empresa recebe o benefício e pode passar o dinheiro para seus funcionários", disse Mawani.

Isso não resultará em benefício para os cofres do governo federal. Mawani estima que Ottawa e as províncias perderiam tanto na dedução da empresa como ganhariam com a tributação total das opções de ações nas mãos dos executivos, dariam ou levariam alguns dólares.

Também não será muito útil para empresas de mineração junior ou startups de tecnologia, pois ainda não terão o dinheiro para transmitir a ninguém.

"O giro é que, para as startups, não será útil para eles, pois eles são tributados em uma taxa muito baixa", disse ele.

O ministro da Inovação, Navdeep Bains, reconheceu que o governo "ouviu ... preocupações sobre opções de ações". Mas ele prometeu uma agenda de inovação que ajudaria os empreendimentos a prosperar.

O tempo de qualquer alteração não está claro. Embora um orçamento venha para baixo em 22 de março, o ministro das Finanças não disse se esse documento descreverá as mudanças na tributação das opções de ações.

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Opções de segurança.

Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações aos empregados, ou quando uma doação de fundos mútuos concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável.

Condições para se encontrar para obter a dedução quando a segurança é doada. Retirada de benefícios de opções.

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& raquo; Opções de estoque.

Tabela de impostos do Quebec 2017 Créditos tributários não reembolsáveis ​​2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Tabela tributária do Ontário 2017 Créditos fiscais não reembolsáveis ​​2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Tabela de impostos de Nova Brunswick 2017 Créditos fiscais não reembolsáveis ​​2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Empresas Tributação e taxas de impostos federais dos EUA Renda de negócios elegíveis para SBD¹ - Renda de negócios de 2017 não elegíveis para SBD - 2017 Ingresso de investimento¹ - Imposto sobre vendas de 2017 - 2017 Impostos fiscais RS e RM¹ - 2017 Taxas de custo de capital - 2017 Impostos federais dos EUA - Indivíduos (2017) Imposto Federal dos EUA - Corporações (2017) ¹

Opções de estoque.

Um empregado que adquire ações da corporação do empregador 8 ao abrigo de um plano de opção de compra de ações é considerado como tendo recebido um benefício tributável no ano igual ao valor pelo qual o FMV das ações quando são adquiridas excede o preço pago por eles.

No entanto, o empregado geralmente tem direito a uma dedução de 50% para fins federais (25% para fins de Quebec) 9 10 do benefício se o valor pago para adquirir uma ação é pelo menos igual ao seu FMV no momento em que a opção foi concedida. Qualquer aumento (diminuição) em valor após a data de aquisição será tributado como um ganho (perda) de capital no ano da alienação.

8 Ou uma empresa que não está ao longe do empregador. O mesmo tratamento fiscal aplica-se às opções outorgadas pelos fundos fiduciários de fundos de investimento.

9 50% se a opção for concedida após 14 de março de 2008 por uma "PME inovadora", ou seja, em geral, uma corporação cujo patrimônio total seja inferior a US $ 50 milhões e tenha direito a certos créditos tributários de SR e DE nos últimos anos .

10 50% para opções de ações cotadas concedidas após 21 de fevereiro de 2017 por uma grande corporação com presença significativa em Quebec, ou seja, uma empresa com uma base de pagamento atribuível ao estabelecimento em Quebec de pelo menos US $ 10 milhões.

Ações de empresas privadas com controle canadense.

Se um plano de opção de compra de ações se refere a ações de um CCPC, o valor do benefício é normalmente tributável como receita de emprego no ano de alienação das ações. Em tal situação, o empregado tem direito às deduções acima mencionadas, desde que as ações sejam mantidas por pelo menos dois anos, mesmo que o preço pago pelas ações seja menor do que a sua FMV na data da outorga da opção de compra de ações.

Exemplo: Em 20 de dezembro de 2018, a ABC Ltd. (uma CCPC) concede a John, seu funcionário, o direito de comprar 1.000 ações por US $ 10 por ação, ou seja, a sua FMV nesse momento. Em junho de 2018, John exerce sua opção. A FMV das ações naquele momento era de US $ 15 por ação. Em 1º de maio de 2017, John vende todas as suas ações por US $ 12.000.

Consequências tributárias: não há consequências fiscais em 2018 quando a opção é concedida. Não há nenhum benefício tributável para John em 2018 porque a ABC é uma CCPC e o ganho nas ações é qualificado para o diferimento. Em 2017, quando as ações são vendidas, John deve incluir um benefício de emprego tributável de US $ 5.000 ($ 15.000 e $ 8211; $ 10.000) em seus rendimentos. Ele também pode exigir uma dedução de US $ 2.500 (US $ 5.000 × 50%) para fins federais e $ 1.250 ($ 5.000 × 25%) para fins de Quebec e uma perda de capital dedutível de US $ 1.500 (($ 12.000 e $ 8211; [$ 10.000 + $ 5.000]) × 50%). Infelizmente, a perda na alienação das ações não pode ser aplicada para reduzir o benefício tributável.

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Taxa de opções de ações dos empregados: os EUA estão prestes a pular-Frog Canadá.

A Câmara dos Deputados dos Estados Unidos aprovou recentemente uma lei progressiva que adiaria os impostos sobre as opções de compra de ações até serem vendidas / transferidas. Embora isso ainda tenha que passar pelo Senado e assinado em lei pelo Presidente - isso parecia ser o momento certo para comparar com o que está acontecendo no Canadá e agitar o debate e a ação.

A legislação permitiria que os empregados em startups diferissem os impostos sobre suas opções de compra de ações por sete anos, ou até que o estoque seja negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Uma corporação é elegível se: (1) nenhum estoque da empresa é facilmente negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido durante o ano ou ano anterior, e (2) possui um plano escrito segundo o qual pelo menos 80% de todos os funcionários têm os mesmos direitos e privilégios para receber ações no ano. Os empregados são excluídos se forem ou estiveram: (1) um proprietário de 1%, o diretor executivo ou o diretor financeiro da corporação; (2) um membro da família dos indivíduos especificados; (3) ou um dos quatro oficiais mais compensados ​​da corporação.

Resumo do H. R.5719-114º Congresso (2018-2018): Empoderando Empregados através da Lei de Propriedade de Ação congress. gov.

Isso é grande. Isso resolverá questões em que os funcionários de inicialização tecnológica no passado tiveram que pagar enormes contas de imposto no ponto em que exerceram suas opções, apenas para ver o valor da empresa cair depois, mas ainda estar preso com a conta de imposto (veja a seção de recursos abaixo para exemplos ).

No Canadá, as empresas privadas controladas canadenses (mais de 50% de residentes privados canadenses) são as únicas entidades que podem conceder opções de ações que não atraem impostos no momento em que a opção é exercida, somente quando as ações são vendidas. Para as empresas públicas canadenses, ou para as empresas dos EUA, a tributação canadense entra no ponto de exercer as opções, em detrimento dos empregados que detêm tais opções. A sabedoria convencional naqueles casos parece ser exercer e vender de imediato logo que eles se entregam - derrotando o ponto de compartilhar em um futuro significativo futuro se algum (eu não sou um advogado ou um contador, apenas um colega que blogs para Diversão - use / leia a seu critério).

Para um empreendimento de tecnologia canadense, depois de gerar uma série e uma série A dos EUA, o "controle" provavelmente não será canadense, levando a esta questão da tributação para os funcionários.

O mesmo é verdade para os residentes canadenses que detém opções de estoque de uma entidade dos EUA - a sua tributação entra no momento em que eles também exercem, de acordo com a lei canadense ... com base no artigo abaixo:

Canadá e os EUA, ambos os funcionários fiscais que recebem benefícios de opções são concedidos para adquirir ações em seus ... taxca.

O Canadá não deveria ter um caminho progressivo semelhante - adiar a tributação das opções de compra de ações até que as opções exercidas sejam vendidas?

Alguns antecedentes em termos:

Estoque do fundador.

Estoque restrito - distribuído com 100% de antecedência, com provisões de clawback, aquisição reversa ao longo de alguns anos (por exemplo - você é demitido por causa e perde seu patrimônio não retido). Dado / distribuído entre os co-fundadores no estágio de formação. Uma vez que o primeiro investimento de capital está dentro, então essa não é mais uma possibilidade. Sidenote: assine um acordo de fundador restrito com seus co-fundadores; atribuir adequadamente o capital próprio (onde os acionistas o compram por US $ 0.0001 / share - este é o preço que a empresa pagará para comprá-lo novamente no caso de provisões de clawback entrar) e manter o seu capitão: captable. io é um recurso útil.

Opções de ações.

Esta é uma ferramenta essencial para atrair funcionários, conselheiros e outros para contribuir com o crescimento de seu arranque. Isso dá aos funcionários o direito de comprar ações ordinárias da empresa a um preço de exercício pré-determinado, quando as opções têm "adquirido". Você pode optar por não exercer sua opção. Se você optar por exercê-los, você precisa entender / falar com um contador sobre as implicações fiscais!

Preço de greve.

Preço em que as opções adquiridas podem ser exercidas. Isso é definido no momento da concessão das opções, e precisa ser o mesmo que o FMV (Fair Market Value) do estoque comum. Nos EUA, a subvalorização deliberadamente poderia atrair penas significativas do IRS na pessoa a quem as opções são concedidas! A avaliação nos EUA é determinada por uma avaliação 409A (não é igual à avaliação de angariação de fundos reportada nas publicações de tecnologia), com algumas empresas de avaliação que oferecem uma assinatura tão baixa quanto $ 99 / mês. Isso é considerado um item "check-the-box", com a ausência de ações reais do IRS contra startups subestimando as opções no momento da concessão.

Valor justo de mercado (FMV)

Valor das ações ordinárias - conforme avaliado por uma empresa de avaliação 409A nos EUA. Isso é diferente da avaliação de angariação de fundos relatada na mídia.

A idéia aqui está, digamos que seu arranque atribui-lhe 10 mil opções a um preço de exercício de US $ 1. Depois de alguns anos, quando suas opções foram totalmente adquiridas por um cronograma, você pode exercer suas opções e comprar ações ordinárias da empresa no preço de exercício previamente estabelecido de US $ 1 ($ 1 x 10.000 = $ 10.000). Durante esse período, presumivelmente o valor de sua inicialização aumentou, e o FMV do estoque comum é de US $ 5. Mesmo que você não venda as ações agora e aguarde até uma data futura quando o preço da ação aumentar ainda mais, sua implicação de imposto entra em ação agora:

Benefício líquido: $ 5 x 10.000 - $ 1 x 10.000 = $ 40.000.

Se você é um funcionário de um CPCC (descrito acima), isso não se aplica a você: no Canadá hoje, 50% desse ganho ($ 40,000 / 2 = $ 20,000) é o que você obtém taxado. Você deve esses impostos, mesmo que, no futuro, o valor da inicialização seja menor que quando você exerceu suas opções, ou mesmo até $ 0! No início do ano, o governo canadense se afastou de uma proposta para até mesmo remover essa dedução de 50% após muitos protestos.

A equidade está nos olhos do espectador. Você pode lembrar a história de Jérôme Kerviel, que era o "rogue" derivados ... theglobeandmail.

O Canadá precisa de uma provisão similar à que este projeto de lei atravesse o Congresso dos EUA sobre tributação de opções de ações: adiantamento até as ações serem vendidas; remova a tributação do exercício para CPCCs e para residentes canadenses que possuem opções de estoque de entidades norte-americanas.

A Sra. Wyatt, ex-executiva da Motorola que se juntou à Good em 2018, planejava expandir vendendo mais software para as existentes ... nytimes.

Aqui está uma história fascinante de Katie Benner sobre um unicórnio caído com o nome gentilmente genérico "Good Technology. ... bloomberg.

Ao bater palmas mais ou menos, você pode nos indicar quais são as histórias que realmente se destacam.

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& raquo; A tributação das opções de compra de ações.

Taxas individuais Alberta 2018 Tabela 1 - Alberta (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2018 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2018) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2018 Tabela 1 - Manitoba (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2018 Tabela 1 - Novo Brunswick (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2018 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2018 Tabela 1 - Nova Scotia (2018) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Ontário 2018 Tabela 1 - Ontário (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2018 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2018 Tabela 1 - Tabela 2 - Taxas de tributação de empresas, CPP e EI 2018 Tabela 1 - Rendimento de negócios elegíveis para SBD (2018) Tabela 2 - Taxas de margem (2018) Tabela 1 - Renda de renda elegível para SBD (2018) Tabela 2 - Taxas marginais (2018) - Tabela 3 - Imposto de renda (2018) Tabela 5 - 2018 Créditos fiscais de investimento de RS & DE (ITC) ¹ Tabela 6 - Taxas de custo de capital (2018) Tabela 7 - Plano de Pensões do Canadá (2018) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 18)

A tributação das opções de compra de ações.

Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.

Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.

Como o benefício é tributado?

As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.

Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.

Exemplo: Em 2018, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 10 cada. Em 2018, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2018, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2018. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:

E se o estoque declinar em valor?

No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2018? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2018 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.

Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.

Opções de ações da empresa pública.

As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.

Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento.

Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto da disposição para os valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2018, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.